각서 네덜란드 DGA
28년 2022월 XNUMX일에 업데이트됨
1. 소개
이 각서에서 우리는 견고한 회사 구조를 설정하는 가장 좋은 방법에 대한 조언을 제공하는 것을 목표로 합니다. 여기에는 세금과 호환되고 수익성이 있도록 만드는 것도 포함됩니다. 회사 구조, 소득세, 이사-주주(네덜란드어: DGA)의 최저 임금 등의 요소를 살펴보겠습니다. 또한 예를 들어 국경을 넘는 상황에서 해외에 거주하는 DGA에 적응하는 방법을 간략하게 설명합니다. 이 기사에서는 이탈리아에 거주하는 DGA가 있는 네덜란드 BV의 이론적 사례를 사용합니다. 이 정보를 가지고 이탈리아 지주를 설립하는 것이 바람직한 경우 필요한 DGA 급여와 배당금에 대한 세금 부과 방법에 대해 조사했습니다.
모든 DGA는 회사의 주식을 가지고 있으므로 배당금을 받습니다. 상당한 이자에서 나오는 배당금은 네덜란드에서 26,9%로 과세되며, 생성된 소득은 최소 37,07%, 최대 49,5%의 세율로 과세됩니다. 소득세는 상당한 이자 배당금에 대한 세금보다 훨씬 높습니다. 이러한 비율의 차이 때문에 네덜란드 정부는 회사의 DGA에 가상 고용을 도입했습니다. 이는 본질적으로 DGA가 BV로부터 급여를 받아야 함을 의미합니다. 다음에 이 주제에 대해 논의할 것입니다.
2. 네덜란드 DGA의 급여 요건
네덜란드 세법은 모든 이사 주주가 네덜란드 BV에서 임금을 지불하도록 요구합니다. 네덜란드 임금법('wet op de loonbelasting') 12a조는 DGA가 다음 세 가지 옵션 중 가장 큰 금액에 해당하는 임금을 받을 것을 요구합니다.
- 가장 유사한 고용에서 임금의 75%;
- 회사에 근무하는 모든 직원의 최고 임금;
- € 48.000.
이 급여는 급여의 높이에 따라 37,07% 또는 49,5%의 세율에 대해 서론에서 언급한 소득세로 과세됩니다.
2.1 국경 간 상황에서 DGA 급여
위에서 언급한 급여 요건은 물리적으로 네덜란드에 거주하는 모든 네덜란드 DGA를 위한 것입니다. 그러나 우리의 이론적인 경우에는 DGA가 이탈리아에 거주하고 있습니다. 이 사실은 우리가 상상하는 상황을 이른바 국경을 넘는 상황으로 만듭니다. DGA 급여는 네덜란드 세법에서만 도입한 것이기 때문에 다른 국가에서도 적용 및/또는 알고 있는 것이 아닙니다. 국경을 넘는 상황에서 우리는 항상 네덜란드와 적용 가능한 국가(이 경우 이탈리아) 사이의 기존 조세 조약을 조사해야 합니다. 요구되는 DGA 급여의 고유성 때문에 국가는 자국 시민에게도 적용되기 전에 먼저 이 네덜란드 규정을 수락해야 합니다. 네덜란드와 이탈리아 간의 조세조약을 보면 그런 법이나 규정을 찾을 수 없습니다.
이는 현재 이탈리아에 거주하는 네덜란드 BV의 DGA가 법적으로 요구되는 네덜란드 최소 DGA 급여를 고려할 필요가 없다는 것을 의미합니다. 또한 이 주제에 대한 관련 판례법에서 해외에 거주하는 DGA의 최저 임금에 대한 내용을 찾을 수 없습니다. 이는 DGA가 자신에게 급여를 지불할 의무가 없음을 의미합니다. 또한 가상의 DGA 급여는 네덜란드에서 과세되지 않습니다. 따라서 해외에 거주하는 네덜란드 DGA가 급여를 받기를 원하면 자유롭게 선택할 수 있습니다. 말할 필요도 없이 이 급여는 네덜란드에서 과세됩니다.
2.2 배당금
DGA는 분명히 생계를 위해 돈을 받아야 합니다. '급여'로 분류할 수 없는 DGA가 받는 모든 것을 배당금이라고 합니다. 네덜란드 세법에 따라 회사 주식 총액의 5% 이상을 소유하고 있는 실질적인 지분의 경우 배당금은 26,9%의 세율로 과세됩니다. 이탈리아에 거주하는 DGA를 보면 배당금이 어디에 과세되는지 알아보기 위해 네덜란드와 이탈리아 간의 조세 조약을 다시 조사해야 합니다. 조세조약 10조에서 우리는 배당금이 DGA가 거주하는 다른 국가(이 경우 이탈리아)에서 과세됨을 발견했습니다. 그럼에도 불구하고 네덜란드는 15%의 세율로 배당금을 과세할 수 있습니다. 이중 과세를 피하기 위해 네덜란드에서 납부한 세금은 이탈리아에서 공제됩니다.
3. 구조
이제 모든 것이 어떻게 세금이 부과되는지 알았으므로 회사 자체를 가장 효율적으로 구성하는 방법을 자세히 살펴볼 수 있습니다. 이 시나리오에서 선택할 수 있는 두 가지 옵션이 있습니다. 첫 번째 옵션은 자신에게 이 배당금을 주기 전에 이탈리아에서 지주 회사를 시작하고 이 배당금으로 배당금을 받는 것입니다. 두 번째 옵션은 추가 보유 없이 직접 배당금을 받는 것입니다. 아래에서 두 가지 옵션에 대해 자세히 설명하고 설명하겠습니다.
3.1 이탈리아 홀딩
이론적 상황에서 이탈리아 지주를 선택하기로 결정하면 네덜란드 BV는 네덜란드에서 법인세를 지불합니다. 그 후에는 과세 후 수입이 남고 주주에게 배당금을 지불할 수 있습니다. 이탈리아 보유. 일반적으로 네덜란드 세무 당국은 배당금에 대한 세금으로 15%를 원천징수합니다. 그러나이 경우 네덜란드 세법은 네덜란드에서 세금을 내지 않고 이탈리아 보유에 배당금으로 100 %를 지불 할 수있는 가능성을 제공합니다.
다음 조건이 충족되는 경우에만 가능합니다.
- 세금을 회피할 이유 없이 주식을 보유하는 경우
- 조세회피와 같은 조세상의 이유가 아닌 비즈니스 및/또는 상업적 이유로 구조가 선택되었습니다.
이 마지막 조건은 이론적으로 네덜란드 세무 당국과 논의할 수 있지만 이전에는 그런 경우를 본 적이 없습니다. 탈세로 인해 네덜란드에서는 막대한 벌금이 부과될 수 있으며 최악의 경우 감옥에 갈 수도 있습니다.
3.2 사이에 끼지 않음
이탈리아 지주를 선택하지 않은 경우 위의 그림은 회사의 대체 구조를 보여줍니다. 주주는 네덜란드 BV로부터 직접 배당금을 받게 됩니다. 이 경우 네덜란드에서 15%가 과세되며 이중 과세 방지에 관한 기존 규정으로 인해 이탈리아에서 공제됩니다. 주주는 분명히 이탈리아에서 받은 배당금에 대한 세금도 지불할 것입니다.
4. 결론
요컨대, 방금 논의한 예에서 DGA에 대한 허구의 고용 및 급여와 같은 것은 없다고 결론을 내릴 수 있습니다. 이것은 DGA가 자신에게 급여를 지불할 필요가 없지만 대신 배당금을 지불하도록 선택할 수 있음을 의미합니다. 따라서 DGA는 급여 부분에 대한 네덜란드 소득세를 납부하지 않아도 됩니다. 그러나 그들이 스스로 급여를 지불하기로 선택하면 급여 높이에 따라 네덜란드에서 37,07%에서 49,5% 사이의 세율에 대해 세금이 부과됩니다.
선택한 구조에 따라 받은 배당금은 이탈리아 또는 네덜란드와 이탈리아에서 과세됩니다. 이탈리아 지주가 배당금을 받으면 네덜란드는 배당금에 세금을 부과하지 않지만 이탈리아 지주가 세금을 피하기 위해 네덜란드 BV의 주식을 보유하지 않는다는 조건 하에서만, 두 번째로 선택한 구조는 다음과 같은 이유로 선택해야 합니다. 비즈니스 또는 상업적인 이유. 주주가 네덜란드 BV로부터 직접 배당금을 받으면 네덜란드는 이 배당금에 대해 15%의 세율을 적용합니다. 조세 조약과 이중 과세 방지로 인해 이탈리아에서 공제 가능하며 배당금은 이탈리아에서 과세됩니다.
요약
- 이탈리아의 지주 회사 및 네덜란드의 BV
NL에 회사가 있고 이탈리아에 지주가 있는 경우 네덜란드에서 0%의 배당금을 지불할 수 있습니다. 예: Giovanni라는 클라이언트는 이탈리아에 ''Armani Holding''이라는 회사가 있고 네덜란드에 BV ''Armani Netherlands''도 소유하고 있습니다. 그는 €100.000의 이익을 얻습니다. 그런 다음 그는 네덜란드에서 15%의 법인세(€15.000)를 지불합니다. 과세 후 이익 중 85.000유로가 남습니다. 그는 이것을 이탈리아 지주 회사에 배당금으로 85.000유로를 지불하는 데 사용합니다. 이것은 과세되지 않습니다. 이 0%는 유럽의 모녀 지침 때문입니다(지주가 회사를 자회사로 소유하는 경우 세금이 부과되지 않음). 그런 다음 그의 이탈리아 지주 회사에서 돈을받습니다. 그가 이탈리아 지주 회사에서 자신에게 개인적으로 지불하려면 이탈리아에서 일반 세금을 지불해야 합니다.
- 이탈리아 주주/이사 및 네덜란드의 BV
이 경우 Giovanni는 네덜란드 BV를 직접 소유하지만 이탈리아에 거주합니다. 그래서: Giovanni는 "Armani Netherlands"의 100% 주주입니다. 이 시나리오에서 그는 동일한 금액의 이익을 얻은 다음 자신에게 85.000유로의 배당금을 지불합니다. 보유 지분이 없는 경우 네덜란드에서 15%의 배당세를 납부하게 됩니다. 이는 그가 세금으로 (€85.000 * 15% = €12.750) 지불할 것임을 의미합니다. 그리고 Giovanni는 이탈리아 개인 은행 계좌로 72250유로를 받았습니다. 그는 이 경우 이탈리아에서 개인 소득세가 얼마인지 알아내야 할 것입니다.
- DGA 급여
그렇다면 필수 DGA 급여는 어떻게 적용됩니까? Giovanni는 네덜란드 거주자가 아니기 때문에 최저 급여 요건이 없습니다. 그러나 그는 네덜란드에서 이사 급여를 지불하고 네덜란드에서 세금을 낼 수 있지만 이것은 선택 사항입니다. 궁금하신 사항이 있으시면 부담없이 연락주세요 Intercompany solutions 이 항목에 대한 자세한 내용은 .
