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네덜란드 세무 당국

외국 다국적 기업 및 네덜란드 연간 예산

네덜란드는 2021 년 세금 계획에 통합 된 정부 재정 의제에서 상당 부분 우선 순위를 구현했습니다. 여기에는 몇 가지 입법 세무 제안과 네덜란드의 주요 2021 예산이 포함됩니다. 이 조치는 고용 소득의 과세 감축, 조세 회피에 적극적으로 대처하고,보다 깨끗하고 녹색 경제를 지원하고, 외국인 기업가를위한 네덜란드 투자 환경을 전반적으로 개선하는 데 목적이 있습니다.

2021 년 예산에 이어 다른 제안이 작년에 발효되었습니다. 이는 EU 의무 공개 지침 (DAC6) 및 조세 방지 지침 2 (ATAD2)에 관한 것입니다. 2021 예산과 ATAD2는 모두 1st 2021 년 6 월, DAC1는 XNUMXst 작년 6 월. DAC25은 XNUMX에서 소급 효과가 있음을 명심하십시오.th 이는 이미 네덜란드에있는 기존 비즈니스에 영향을 미칠 수 있습니다. 이에 대해 더 알고 싶으시면 언제든지 연락하실 수 있습니다. Intercompany Solutions 자세한 정보와 조언을 얻으십시오. 이러한 모든 세금 제안 및 조치는 네덜란드에 자회사, 지사 또는 로열티 회사를 소유하거나 보유한 외국 다국적 기업에 재정적 영향을 미칩니다.

DAC6에 대한 추가 정보

DAC6는 ECOFIN위원회 지침으로 행정 협력에 관한 지침 2011 / 16 / EU를 개정합니다. 이것은 잠재적으로 공격적인 세금 약정을 공개 할 수있는보고 가능한 국경 간 약정에 대한 의무적이고 자동적 인 교환 또는 정보를 수반합니다. 따라서이 지침은 세무 고문 및 변호사와 같은 중개인이 실질적인 세금 혜택을 얻기 위해 주요 혜택이있는 특정 국경 간 약정을보고 할 의무를 부과합니다. 국경을 넘나 드는 합의에서 종종 목표로하는 다른 목표는 세금 혜택을 얻는 것 외에 특징을 충족하거나 다른 특정 특징을 충족하는 것입니다.

DAC6은 이미 2021 년에 구현되었습니다. 회사가 25 개국 간의 국경 간 합의를 향한 첫 걸음을 내디뎠다면th 2018 년 1 월 XNUMX 일st 2020 년 31 월 XNUMX 일 이전에 네덜란드 세무 당국에보고되어야합니다.st 그 날짜 이후, 국경을 넘는 협정을 이행하는 모든 시도 또는 첫 단계는 2020 일 이내에 당국에보고해야합니다.

ATAD2에 대한 추가 정보

ATAD2의 구현은 2019 년 XNUMX 월 네덜란드 의회에 제안되었습니다.이 조세 회피 지침은 하이브리드 금융 기관 및 상품의 사용으로 인해 존재하는 이른바 하이브리드 불일치를 복원합니다. 이로 인해 일부 지불은 한 관할권에서 공제 가능한 반면 지불에 해당하는 소득은 다른 관할권에서 과세되지 않을 수 있으므로 혼란을 초래합니다. 이것은 공제 / 소득 없음 – D / NI에 해당합니다. 또한 여러 관할권에서 세금 공제를받을 수있는 가능성이 있습니다.이를 이중 공제 – DD라고합니다.

이 새로운 규칙은 1에서 리버스 하이브리드 엔티티에 적용됩니다.st 이 지침은 모든 법인 납세자를 대상으로하는 문서화 의무를 도입 할 것입니다. 하이브리드 불일치 조항의 적용 여부 및 / 또는 이유는 중요하지 않습니다. 납세자가이 문서 의무를 충족하지 못하는 경우,이 법인 납세자는 하이브리드 불일치 조항이 적용되지 않음을 증명해야합니다.

채택 된 제안 1st 2021 년 XNUMX 월

법정 법인 소득세 (CIT) 관련 배당 원천 징수 세 및 남용 방지 규정 개정

그리고, 네덜란드 2021 예산 부분적으로는 이전의 남용 방지 규칙이 EU 법률 및 규정과 완전히 일치하지 않는다는 사실 때문에 구현되었습니다. 따라서 2021 년 예산은 배당금 원천 징수 세 및 법인세 목적과 같은 주제와 관련하여 이러한 규칙을 수정할 것을 제안했습니다. 이는 또한 이중 조세 조약 국가 또는 유럽 경제 지역 (EEA)에 거주하는 EU 내에 거주하는 법인 주주에게 적용되는 배당 원천 징수 세에 대한 네덜란드 면제와 관련이 있습니다.

이 면제가 적용되지 않는 유일한 방법은 주관적이고 객관적인 테스트가 충족되지 않는 경우입니다. 이전에는 기업 주주가 네덜란드 물질 요구 사항을 충족 할 때 객관적인 테스트가 이미 충족되었습니다. 객관적인 테스트는 기본적으로 인공 구조가 없음을 증명합니다. 남용 방지 규칙이 포함 된 새로운 제안으로 이러한 소위 물질 요구 사항을 충족해도 더 이상 허점을 제공하지 않습니다.

이것은 두 가지 개별 가능성을위한 공간을 제공합니다. 구조가 인위적인 것으로 입증되면 네덜란드 세무 당국은이 구조에 이의를 제기 할 수 있으므로 배당금 원천세 면제를 거부 할 수 있습니다. 다른 옵션은 물질 요구 사항을 충족하지 않습니다. 이 경우 회사 소유주는 구조가 인위적이지 않으며 배당금 원천 징수 면제 대상임을 증명해야합니다.

또한 통제 된 외국 법인 규칙 (CPC)을 고려해야합니다. 즉,이 자회사에 물질 요구 사항이 적용될 때 자회사가 반드시 CFC 자격이되는 것은 아닙니다. 또한 외국 납세자가 객관적 검사에 따른 물질 요건을 충족하면 외국 납세자 규정도 적용되지 않으며 안전한 항구로 볼 수 없습니다. 이것은 네덜란드 회사에서 5 % 이상인 지분에서 자본 이득과 같은 수입을 얻는 외국 주주에게 적용됩니다.

따라서 이것은 본질적으로 네덜란드 세무 당국이 구조가 인위적인 것으로 입증 될 때 외국 납세자의 구조에 이의를 제기 할 수 있고 따라서 소득세를 부과 할 수 있음을 의미합니다. 이는 물질 요건이 충족 되더라도 가능합니다. 또는 외국 납세자는 실질 요건이 충족되지 않더라도 구조가 인위적이지 않다는 것을 증명할 수 있으며, 이는 실질적인이자 소득에 대해 소득세를 부과하지 않을 것입니다.

CIT 비율의 감소

네덜란드의 현재 법인 세율은 15 %와 25 %입니다. 25 % 세율은 연간 245.000 유로를 초과하는 이익에 적용되는 반면, 해당 금액 미만의 모든 이익은 낮은 15 % 세율을 사용하여 과세됩니다. 2022 년에는 최대 금액이 395.000 유로로 늘어납니다. 즉,이 금액에 도달 할 때까지 15 %의 법인세 만 지불하면됩니다. 이것은 매우 경쟁적인 재정 환경을 제공하기 때문에 네덜란드는 외국인 투자자와 다국적 기업 사이에서 인기가 높습니다. 또한, 법인 세율 인하로 고용 소득 세율을 낮추는 데 사용될 예산도 제공됩니다.

은행 및 보험 회사에 대한 제한

2021 예산에는 또한 보험 회사와 은행이이자 지불을 공제하는 제한 사항이 포함되어 있지만 부채가 대차 대조표 총액의 92 %를 초과하는 경우에만 해당됩니다. 실제로 은행과 보험 회사는 최소 자기 자본 수준을 8 %로 유지해야합니다. 그렇지 않은 경우 이러한 회사는 은행 및 보험 회사에 대한 새로운 씬 자본화 규칙의 영향을받습니다. 31 일st 전년도 XNUMX 월에 납세자에 대해 모든 자기 자본 및 레버리지 비율이 결정됩니다.

은행의 레버리지 비율은 신용 기관 및 투자 회사에 대한 건전성 요구 사항에 대한 EU 규정 575/2013에 의해 결정됩니다. EU Solvency II Directive는 보험 회사의 지분 배분을 결정하는 기준이됩니다. 은행 또는 보험 회사가 네덜란드에 실제 소재지가있는 경우 이러한 대문자 표기 규칙이 자동으로 적용됩니다. 이는 네덜란드에 지사 또는 자회사가있는 외국 보험 회사 및 은행에서도 동일합니다. 이 주제에 대한 조언을 원하시면 Intercompany Solutions 당신을 도울 수 있습니다.

고정 사업장의 정의가 수정되었습니다.

2021 세금 계획은 네덜란드에서 CIT 목적을 위해 PE (고정 사업장)가 정의되는 방식을 변경할 것을 제안함으로써 2021 년 다자간 협정 (MLI)의 비준을 따릅니다. 여기에는 세금 임금 및 개인 소득 목적도 포함되며, 주된 이유는 네덜란드가 MLI에 따라 선택한 특정 선택과 일치하기 때문입니다. 따라서 이중 과세 조약이 적용되는 경우 해당 조세 조약의 새로운 PA 정의가 적용됩니다. 특정 경우에 적용 할 이중 과세 조약이없는 경우 2017 OECD 모델 조세 협약 PE 정의가 항상 적용됩니다. 납세자가 인위적으로 PE를 피하려고하면 예외가 발생할 수 있습니다.

네덜란드 톤세가 수정되었습니다.

현재 EU 국가 원조 규칙을 준수하기 위해 2021 세금 계획은 여행 및 시간 전세에 대한 현재 톤세, 국기 요구 사항 및 국제 교통에서 사람이나 물품의 운반을 배제하는 활동을 수정하는 것을 목표로합니다. 여기에는 선박 관리 회사에 대해 순톤이 50.000 만 톤을 초과하는 선박에 대한 톤수 감면과 케이블 부설 선박, 연구 선박, 파이프 라인 부설 선박 및 크레인 선박에 톤세 제도를 적용하는 세 가지 별도 조치가 포함됩니다.

네덜란드 개인 소득세 변경

네덜란드 시민이 국가 세무 당국에 의해 대우받는 방식은 주로 발생하는 소득 유형에 따라 다릅니다. 연간 세금 신고에서 납세자의 소득은 세 개의 별도 '상자'로 분류됩니다.

  • 상자 1은 고용 활동, 거래 및 주택 소유와 관련된 모든 유형의 소득입니다.
  • Box 2는 회사에 대한 상당한 이해 관계로 인한 수입을 수반
  • 상자 3은 투자 및 저축에서 파생 된 소득에 적용됩니다.

51.75 %의 이전 법정 개인 소득 세율이 49.5 %로 감소했으며, 이는 68.507 유로를 초과하는 모든 소득에 적용됩니다. 이것은 상자 1에서 파생 된 수입에 관한 것입니다. 소득, 주택 또는 거래. 68.507 유로 이하의 소득의 경우 37.10 년 이후 1 %의 기본 요율이 적용됩니다.st 결과적으로 네덜란드의 모기지이자 지불 공제 가능성도 단계적으로 감소합니다. 이 비율은 2021 년 46 %, 2020 년 43 %, 2021 년 40 %, 2022 년 37,05 %로 감소했습니다. 2023 년 예산에는 이미 이러한 변화가 포함되었습니다.

기타 변경 사항으로는 법정 개인 소득 세율이 25 %에서 26.9 년 2021 %로 인상되어 상자 2의 소득이 수반됩니다. 회사에 대한 상당한 (5 % 이상)이자의 수입. 이 비율의 증가는 네덜란드 기업의 수익에 대한 CIT의 감소와 직접적인 관련이 있습니다. 평준화를 의미합니다. 네덜란드 정부는 박스 3, 저축 및 투자의 과세 수정안도 발표했습니다. 이는 2022 년에 발효 될 것입니다. 30.000 유로를 초과하는 자산은 0.09 %의 간주 수익률로 과세 될 것으로 예상됩니다. 또한 간주 이자율 3.03 %가 공제됩니다. 법정 개인 소득세 율도 33 %로 인상됩니다. 이러한 모든 수정 사항과 새로운 규정은 일반적으로 저축도 소유 한 납세자에게 긍정적 인 영향을 미칩니다. 별장 및 기타 증권과 같은 다른 유형의 자산을 보유한 납세자의 경우 이러한 수정 사항이 더 부정적인 영향을 미칠 수 있습니다. 특히 이러한 자산이 부채로 자금을 조달 한 경우.

임금 세 감면

작업 완화 비용 조항으로 번역 될 수있는 네덜란드 'werkkostenregeling'또는 WKR도 수정되었습니다. 업무 완화 비용 및 면세 상환에 대한 이전 예산은 1.7 %에서 1.2 %로 증가했습니다. 이것은 네덜란드 고용주의 총 임금 비용과 관련이 있으며 최대 400.000 유로입니다. 총 임금 비용이 400.000 유로를 초과하는 경우 이전 비율 인 1.2 %가 계속 적용됩니다. 고용주의 회사에서 제공하는 특정 제품 또는 서비스는 이러한 정확한 목적을 위해 시장 가치로 평가됩니다.

채택 된 제안 1st 2021 년 XNUMX 월

혁신 상자 소득에 대한 법인 세율 인상 및 잠정적 법인세 평가에 대한 지급 할인 폐지

네덜란드 정부는 혁신 상자 소득에 대한 7 %의 실효 법인 세율을 9 년 2021 %로 인상했습니다. 정부는 또한 잠정적 CIT 평가로 인해 소득세를 납부하는 법인세 납부자에게 현재 제공되는 할인을 발표했습니다. 폐지됩니다.

부동산 양도세 인상

누군가가 비거주 부동산에 투자하고 싶다면 부동산 양도 세율이 6 년에 7 %에서 2021 %로 인상된다는 사실에 유의해야합니다. 이는 비거주 부동산에만 적용됩니다. 주거용 부동산의 경우 2 %로 변경되지 않았습니다. 그럼에도 불구하고 네덜란드 정부는 부동산이 제 XNUMX 자에게 임대 될 때 주거용 건물에 대한 부동산 양도세 율도 가까운 장래에 인상 될 수 있다고 발표했습니다. 이는 소득 증가를 의미하기 때문입니다.

로열티 지급 및이자에 대한 조건부 원천 징수 세의 개정

2021 세금 계획에는이자 및 로열티 지불에 대한 조건부 원천세 도입을 제안하는 원천 징수 세법이 포함되어 있습니다. 이러한 지불은 네덜란드 세금 거주자 법인 또는 네덜란드 PE를 보유한 비 네덜란드 거주자 법인이 저 세율 세금 관할권에 거주하는 소위 관련 당사자 및 / 또는 남용의 경우에 지급 한 지불과 관련됩니다. 이 원천 징수 세율은 21.7 년에 2021 %가 될 것으로 예상됩니다.이 조건부 원천 징수 세를 설치하는 주된 이유는 네덜란드 자회사 또는 거주 법인이이자 및 로열티를 매우 낮은 관할권에 대한 퍼널로 사용하지 않도록하기 위함입니다. 0 세율. 이 경우 낮은 세금 관할권은 법정 이윤 세율이 9 % 미만이고 / 또는 EU 비 협조 관할권 목록에 포함 된 관할권을 의미합니다.

다음과 같은 경우 모든 엔티티가이 목적과 관련된 것으로 볼 수 있습니다.

  • 지급 법인은 수령 법인에 대한 적격 지분을 보유하고 있습니다.
  • 수취인 법인은 지급 법인에 대한 적격이자를 가지고 있습니다.
  • 제 XNUMX자는 지급 법인과 수령 법인 모두에 대한 적격 지분을 가지고 있습니다.

법정 의결권의 50 % 이상을 나타내는이자는 적격이자로 간주됩니다. 직접 또는 간접 지배 지분이라고도합니다. 또한 기업 엔티티도 관련 될 수 있다는 점을 고려하십시오. 이것은 그들이 직접적, 간접적 또는 공동으로 기업 법인에 대한 적격 지분을 보유하는 협력 그룹으로 활동할 때 발생합니다. 특정 학대 상황에서는 조건부 원천 징수 세도 적용됩니다. 이는 특정 저 과세 관할권의 수령인에게 간접 지불을 통해 주로 소위 도관 엔티티를 통해 유입되는 상황을 수반합니다.

청산 손실 및 중지 손실 공제에 대한 새로운 제한

네덜란드 정부는 청산 및 중단 손실의 공제를 제한하기로 결정했습니다.st 이는 해외 PE에 대한 중단 손실에 이어 외국인 참여에 대한 청산 손실을 공제하겠다는 초기 제안 때문입니다. 이러한 청산 손실은 네덜란드의 법인세 납부자가 외국인 참여에 대해 현재 최저 2021 %에 ​​비해 25 %의 최소이자를 보유하고있는 경우에만 세금 공제 가능합니다. 이것은 또한 EU 또는 EEA에 거주하는 모든 외국인 참여를 설명합니다. 외국인 참여 청산은 참여 중단 후 5 년 이내에 완료됩니다. 청산 손실 및 중단 손실의 공제 한도는 거의 동일합니다. 두 경우 모두 1 백만 유로 미만의 손실에는 세금 공제 대상이 유지되므로 제한이 적용되지 않습니다.

외국 및 국제 네덜란드 기업 및 투자자를위한 조언

이러한 모든 조치는 많은 변화를 수반하기 때문에 네덜란드 및 외국 기업가 모두이를 면밀히 모니터링해야합니다. 네덜란드에서 국제 비즈니스를 운영하는 경우 이러한 변경 사항이 귀하에게도 잘 적용될 수 있습니다. 어쨌든 현재 네덜란드에서 사업을하고있는 경우 몇 가지 조언을 준비했습니다.

네덜란드에있는 회사의 주식에 투자하는 외국 납세자로 간주되는 경우, 수정 된 CIT 반금의 분할 이후 소득 및 자본 이득이 계속해서 배당 원천 징수 세 및 자본 이득세에서 면제되는지 모니터링해야합니다. 남용 규칙 및 배당 원천 징수 목적. 이는 물질 요구 사항을 충족하는 것이 더 이상 안전한 항구로 간주되지 않기 때문입니다. 그 다음으로, 네덜란드에 외국 은행이나 보험 회사의 자회사 나 지점을 소유하고있는 경우 씬 자본화 규칙이 귀하의 비즈니스에 적용되는지 확인해야합니다. 이 경우 자국 관할권 내에서 이러한 규칙의 영향을받지 않는 다른 유사한 기관에 비해 심각한 불이익에 직면 할 수 있습니다.

오로지 세금 비용을 줄이기 위해 소위 하이브리드 법인 또는 도구로 구조를 설정 한 국제 비즈니스를 소유 한 경우 이러한 법인을 면밀히 모니터링하고 수정해야합니다. 이는 ATAD2 구현 후 존재할 수있는 세금 비 효율성을 해결하기 위해 필요합니다. 또한 금융 회사와 같은 부채 플랫폼에 자금을 제공하는 특정 다국적 기업은 이러한 회사가 지불 할 수있는 로열티 및이자 지급이 네덜란드 조건부 원천 징수 대상이 될 수 있는지 여부를 평가하고 모니터링해야합니다. 이 경우 이러한 다국적 기업은 네덜란드 조건부 원천 징수 세 시행 후 발생하는 조세 비 효율성을 완화하기 위해 구조 조정이 필요합니다.

또한, 외국인 참여에 따른 청산 손실의 무제한 공제에 의존하고있는 네덜란드 지주 회사와 네덜란드 자회사 또는 지사를 둔 외국 다국적 지주 회사 모두 이러한 손실에 대한 세금 공제에주의를 기울여야합니다. 이것이 어떻게 그들에게 부정적인 영향을 미칠 수 있는지 평가하는 것이 현명 할 것입니다. 마지막으로 중요합니다. 모든 국제 기업은 6 년 이후 시행되거나 변경된 세금 최적화 계획과 관련하여 DAC25에 따른 새로운보고 의무가 있는지 확인해야합니다.th 6 월 2018.

Intercompany Solutions 모든 재정적 어려움을 해결할 수 있습니다.

이러한 변화는 비즈니스를 운영하고 구조화하는 많은 새로운 방법을 의미합니다. 이러한 재정 규정이 네덜란드에서 귀하의 비즈니스에 어떤 영향을 미칠지 확실하지 않은 경우 언제든지 당사의 전문 팀에 문의하십시오. 도중에 발생할 수있는 재정 및 재정 문제를 해결하고 네덜란드 기업 등록 분야, 외국 다국적 기업을위한 회계 서비스 및 탄탄한 비즈니스 조언에 대한 조언을 제공 할 수 있습니다.

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