1 년 2019 월 1 일, 네덜란드의 배당금 방지법을 포함한 새로운 세금 패키지가 시행되었습니다. 후자는 EU 반세 방지 지침 (ATAD XNUMX)의 일부이므로 모든 현재 EU 회원국에 적용됩니다.

불과 2019 년 전에 네덜란드 상원은 15 년 2018 월 1 일에 재정부에서 처음 발표 한 2019 세금 패키지를 통과했습니다.이 세금 패키지는 XNUMX 년 XNUMX 월 XNUMX 일에 발효되었으며 네덜란드 주변의 기존 법률에 대한 몇 가지 변경 사항으로 구성됩니다. 법인 소득세:

EU 반세 방지 지침 (ATAD 1), 특히 네덜란드의 배당 방지 규칙 및 CFC (controlled foreign company) 법률의 시행;
법인 소득 세율의 감소 된 테이퍼;
손실의 감소는 건물의 감가 상각에 관한 법규의 수정과 시간 척도를 이월합니다.

현재 배당금 원천 징수 세를 종식하고 회사 간 배당금 분배에 대해 세금을 낮게 부과하는 관할권에 대한 원천 징수 세와 혹독한 상황과 같은 특정 상황이 발생했습니다.

이자 공제 제한 규칙
ATAD 1에 의해 요구 된이자 공제 규칙에 대한 제한은 초기 제안에서 제안 된대로 도입되었습니다. 이 지침은 EU 회원국이 소득 결산 규칙을 ​​시작하도록 요구합니다.이 결과에 따라 환전 결과 및이자 지출과 같은 초과 순차 입원가는 세금을 납부하기 전에 납세자의 세금 기반 소득의 30 %까지만 세금 공제됩니다. 감가 상각,이자, 세금 및 상각 (EBITDA). 이 금액보다 큰 금액은 공제 불가능으로 분류되지만 모든이자가 공제액이 1 만 유로 (net) 임에도 불구하고 다음 회계 연도로 이월 될 수 있습니다. 네덜란드는 이전에 1 만 유로를 적용하기로 결정하여 금액이 1 % 임계 값보다 높더라도 30 만 유로의이자 비용을 항상 공제 할 수 있습니다.

30 % EBITDA 규칙은 재정적 통일성을 기준으로 시행되며 예외는 그룹에 적용되지 않습니다. 2020 년에는 보험 회사 및 은행과 같은 금융 기관에 특정 최소 자본 규칙이 도입 될 것입니다.

수입 제거 규칙의 도입과 관련하여 1 년 2019 월 XNUMX 일부터 다른 규칙, 특히 취득 금융 규칙 및 과도한 참여 금융 규칙이 동시에 폐지되었습니다.

사례 연구 :이자 공제 제한

미국 내 투자자가 유럽에서 사업을 운영하기 위해 100.000 USD를 대출하고 있습니까? 이자 지불 세전을 지출 할 수 있습니까? 주의해야 할 것은 무엇입니까? 금리에 대한 특별한 고려 사항이 있습니까?

이자 공제 제한과 관련하여 EBITDA 규칙 인 1 년 2019 월 XNUMX 일부터 새로운 규정이 도입되었습니다. EBITDA 규칙은 소위 일반이자 공제 한도입니다. 이는 EBITDA 규칙이 제 XNUMX 자 (은행)에서 빌린 돈이나 그룹 회사에서 빌린 돈을 구별하지 않음을 의미합니다 (기존의이자 공제 제한이있는 경우와 같이 이윤 배분 규칙이 적용됨). EBITDA 규칙은 회계 연도의 순이자 공제액을 다음 중 가장 높은 것으로 제한합니다.

1)이자, 세금, 자산 감가 상각 및 대출 / 영업권 감가 상각 전 소득의 30 % (세금 EBITDA); 과

2) 1,000,000 유로.

 순 이자율은 납세자의이자 비용과 동등한 비용에서이자 소득과 동등한 소득을 뺀 것입니다. XNUMX 년에 공제 할 수없는 금액은 해당 연도에 공실이있는 경우 나중에 사용할 수 있습니다. 이러한 손실의 이용에는 시간 제한이 없습니다.

 따라서 당신이 EUR의 대출이 있다면. 100.000,-이자는 EUR 1.000.000보다 높을 수 없으므로이자는 보통 공제 가능합니다.

이자 공제에 대한 다른 제한이있을 수 있지만, 투자자가 네덜란드의 BV에 주식을 보유하고 있는지 (그리고 그 비율이 백분율 인 경우)를 아는 것이 중요합니다. 또한 대출로 무엇을 할 것인지가 중요 할 수 있습니다.

네덜란드는 다른 제공 기초의 유형, ANBI 재단은 비영리 조직에서 가장 일반적으로 사용되는 재단(네덜란드어: Stichting)입니다. ANBI는 'Algemeen Nut beogende instelling'의 약자이며 범용 기관입니다. 비영리 조직은 'NGO' 또는 비정부 조직이라고도 합니다.

ANBI 란 무엇입니까?

ANBI는 algemeen nut beogende instelling, 영어로 자선 기관입니다. 그러나 네덜란드에서는 모든 자선 기관이 스스로를 ANBI라고 부를 수 있는 것은 아닙니다. 기관은 공익에 거의 전적으로 전념하는 경우에만 ANBI가 될 수 있습니다(algemeen nut). 협회(예: 스포츠, 인사, 노래, 하모니 또는 드라마 협회) 및 취미 동아리는 일반적으로 ANBI가 아닙니다.

세무 조사관은 자선 단체가 해당 자격을 신청하고 자선 단체가 이러한 요구 사항을 충족하는 경우 ANBI 자격을 자선 단체에 부여합니다.

 왜 ANBI인가?

해당 지위를 보유하지 않은 자선 기관에 비해 ANBI 재정적 이점이 있습니다. ANBI에는 다음과 같은 세금 혜택이 있습니다.

• ANBI는 기관이 공익을 위해 사용하는 상속 및 증여에 대해 상속세 또는 증여세를 내지 않습니다.
• ANBI가 공익을 위해 기부하는 경우 수령인은 증여세를 내지 않아도 됩니다.
• ANBI 기부자는 소득 또는 법인세에서 기부금을 공제할 수 있습니다.
• 정기 기부금 공제 대상이 되기 위해서는 기부자와 ANBI가 기부를 계약서에 기재해야 합니다.
• ANBI는 에너지세 환급을 받을 수 있습니다.
• ANBI에서 일하는 자원봉사자들은 특정 조건에서 ANBI에 기부합니다.
• 문화 ANBI 기증자에게는 추가 기부 공제가 적용됩니다.

간단히 말해서 ANBI는 상속 및 증여세가 면제됩니다. 기부자는 ANBI에 기부한 금액을 소득 또는 법인세에서 공제할 수 있습니다. 기관이 ANBI의 지위를 얻으려면 여러 조건을 충족해야 합니다.

ANBI는 일반적으로 어떤 조건을 충족해야 합니까?

ANBI로 지정되기 위해서는 기관이 다음 조건을 모두 충족해야 합니다.

• 기관은 공익에 완전히 집중해야 합니다. 이것은 무엇보다도 법적 목적과 의도된 활동에서 명백해야 합니다.
• 기관은 거의 모든 활동으로 공익에 봉사해야 합니다. 이것은 90% 요구 사항입니다.
• 기관은 공익에 봉사하는 모든 활동으로 영리를 목적으로 하지 않습니다.
• 기관 및 기관과 직접 관련된 사람들은 청렴성 요구 사항을 충족합니다.
• 자연인 또는 법인은 기관의 자산을 마치 자신의 자산인 것처럼 처분할 수 없습니다. 이사와 정책 입안자는 기관 자산에 대한 과반수를 통제하지 못할 수 있습니다.
• 기관은 기관의 업무에 합리적으로 필요한 것보다 더 많은 자본을 보유할 수 없습니다. 따라서 자본은 제한되어야 합니다.
• 정책 입안자에 대한 보수는 경비 수당 또는 출석 수수료로 제한됩니다.
• 기관에는 최신 정책 계획이 있습니다.
• 기관은 관리 비용과 지출의 비율이 합리적입니다.
• 기관이 폐쇄된 후 남은 돈은 ANBI 또는 공익에 최소 90%에 초점을 맞춘 외국 기관에 사용됩니다.
• 기관은 행정적 의무를 준수합니다.
• 기관은 자체 또는 공동 웹사이트에 특정 데이터를 게시합니다.

ANBI는 어떤 조건을 충족해야 합니까? 상세히

• 90% 요구 사항: ANBI로 지정되기 위해서는 기관이 90% 요건을 충족해야 합니다. 또한 기관의 목적을 추구하는 활동은 거의 전적으로 일반 이익에 부합해야 합니다. ANBI는 일반적으로 비용의 90% 이상을 유용하게 사용해야 합니다. 어떤 경우에는 비용이 들지 않는 일반적으로 유용한 활동도 이 90% 테스트에 포함될 수 있습니다.
• 이익 동기 없음: ANBI는 공익에 봉사하는 모든 활동으로 이익을 내지 못할 수 있습니다. ANBI는 상업적 기금 마련 활동으로 이익을 내야 합니다. 조건은 이익이 ANBI의 주요 활동에 도움이 된다는 것입니다.
• 무결성 요구 사항: 기관과 직접 관련된 사람들이 무결성 요구 사항을 충족하는 경우에만 기관이 ANBI가 될 수 있습니다. 세무 조사관이 기관 또는 관련 개인의 무결성을 의심할 만한 이유가 있는 경우 VOG(Certificate of Good Conduct)를 요청할 수 있습니다. VOG가 제출되지 않으면 기관은 ANBI 상태를 받지 못하거나 철회됩니다. 세무 조사관은 이사, 관리자 또는 기관의 이미지를 결정하는 사람이 범죄로 유죄 판결을 받고 다음과 같은 경우 더 이상 기관을 공익 기관으로 간주하지 않습니다.
• 범죄가 당사자의 능력으로 저질러졌다.
• 유죄 판결은 4 년 이내에 이루어졌습니다.
• 범죄가 법질서를 심각하게 위반하는 행위

얼굴을 결정하는 사람은 ANBI의 대표자로 간주되는 사람입니다. 그 또는 그녀는 고용과 같은 기관과 법적 관계를 가질 필요가 없습니다. 예를 들어 기관의 대사를 생각해 보십시오.

• 자산 통제: ANBI 자산의 관리 및 지출에는 여러 지침이 첨부되어 있습니다. 예를 들어, 자연인 또는 법인은 기관의 자산을 마치 자신의 자산인 것처럼 처분할 수 없습니다. 이사와 정책 입안자는 기관 자산에 대한 과반수를 통제하지 못할 수 있습니다. 또한 이사회 구성원 중 한 명이 결정권을 행사하거나 거부권을 행사할 수 없습니다. 예를 들어, 이사회 또는 정책 결정 기구가 동일한 의결권을 가진 3인으로 구성되어 있으면 조건을 충족합니다. 기관의 법령에 이러한 주제를 기록하는 것이 좋습니다.
• 제한된 자본: ANBI는 기관의 활동에 필요한 것보다 더 많은 자본을 보유할 수 없습니다. 이것을 '지출 기준'이라고 합니다. 그러나 ANBI는 다음과 같은 경우 자산을 보유할 수 있습니다.
• 유산(상속을 통해) 또는 증여로 받은 자산

조건은 사망자 또는 기증자가 기증 또는 유증된 자본을 유지해야 한다고 결정했거나 해당 자본에서 얻은 수익만 ANBI의 목적을 추구하는 데 사용하기로 결정한 것입니다. 이것을 '스템 파워'라고도 합니다. 종종 기증자나 사망자는 유언장에 유산이 인플레이션으로 인해 연간 조정을 통해 가치를 유지해야 한다고 규정합니다. ANBI는 사용 가능한 수익을 지출할 때 이를 고려해야 합니다.

• ANBI의 목적에서 발생하는 자본: 예를 들어, ANBI가 유지 관리하는 자연 보호 구역 또는 예배 장소와 관련됩니다.

• ANBI의 목적을 실현하기 위한 수단으로 필요한 자본

예를 들어, 사업장이나 구호품을 위한 저장 시설이 있습니다.

• 작업의 연속성을 보장하는 데 필요한 합리적인 자본
• 보상 정책 입안자: ANBI의 정책 입안자(예: 감독 위원회 구성원)는 발생한 비용에 대해서만 보상을 받을 수 있습니다. 정책 입안자는 또한 과도하지 않은 출석 수수료를 받을 수도 있습니다. 참석비의 예로는 회의 준비 및 참석 비용을 들 수 있습니다.
• 관리비와 지출의 비율: ANBI의 관리 비용은 지출에 합당한 비율이어야 합니다. '합리적인' 것은 무엇보다도 ANBI의 특성에 따라 다릅니다. 예를 들어, 자금을 조달하는 기관은 자산을 관리하는 기관과 비용이 다른 경우가 많습니다. 관리 비용은 관리 관리 수행과 관련된 비용(예: 회계사 비용)과 같은 기관 관리 비용입니다.
• 변제: ANBI가 해산된 후 남은 자금(양의 청산 잔고)은 ANBI에 완전히 사용된다는 것이 ANBI의 법령에서 분명해야 합니다. 정관에 긍정적인 청산 잔액이 ANBI 또는 공익에 최소 90%에 초점을 맞춘 외국 기관에서 '가능한 한 많이' 사용될 것이라고 명시되어 있는 경우 세무 조사관은 신청을 거부합니다.
• ANBI에 대한 관리 의무: ANBI는 관리를 유지할 의무가 있습니다. 이 관리는 최소한 다음을 보여야 합니다.
• 경비 수당, 출석 수수료 및 기타 지불에 대해 정책 입안자당 지불한 금액입니다. 이를 통해 세무 조사관은 정책 결정 기관의 구성원(예: 감독 위원회 구성원)이 과도한 경비 수당이나 출석 수수료를 받지 않는지 여부를 평가할 수 있습니다.
• 기관에서 발생한 비용: 예를 들어 기관의 관리 비용을 고려하십시오. 이를 통해 비용과 지출 간에 합리적인 관계가 있는지 평가할 수 있습니다.
• 기관 소득 및 자산의 성격과 규모: 이러한 방식으로 세무 조사관은 지출 기준에 대한 ANBI 지출을 평가할 수 있습니다.
• 기관의 지출과 지출이 무엇인지: 이러한 방식으로 세무 조사관은 지출 기준에 대한 ANBI의 지출을 평가할 수 있습니다.
• 정책 계획: ANBI에는 최신 정책 계획이 있어야 합니다. 이 계획은 ANBI가 목표를 달성하고자 하는 방식에 대한 통찰력을 제공합니다. 이 계획은 다년간의 정책 계획일 수 있지만 어떤 경우에도 다음 해에 대한 통찰력을 제공해야 합니다.

ANBI 웹사이트에 정책 계획을 게시하는 것이 가장 좋습니다. 이러한 방식으로 동조자 및 기부자에게 알리고 ANBI에 적용되는 출판 의무를 즉시 준수합니다. 정책 계획의 공개는 의무 사항이 아닙니다. 웹사이트의 정책 계획에서 많은 정보를 강조 표시해야 합니다.

 인터넷을 통한 ANBI의 투명성

ANBI는 자체 웹사이트 또는 공동 웹사이트에 데이터를 게시할 의무가 있습니다. 1년 2021월 XNUMX일부터 대형 ANBI는 데이터 게시에 표준 양식을 사용해야 합니다. 대형 ANBI는 다음과 같습니다.

• 제50,000자(자금 조달 기관)로부터 자금이나 물품을 적극적으로 조달하고 관련 회계 연도의 총 수입이 XNUMX유로를 초과하는 ANBI.
• 관련 회계 연도의 총 비용이 € 100,000를 초과하는 경우 비기금 ANBI

기관이 대형 ANBI가 아닌 경우 표준 양식을 사용할 수 있지만 그렇게 할 의무는 없습니다. 표준 형식을 사용하면 쉽게 벗어날 수 있습니다.

양식을 사용하지 않기로 선택한 경우 다음 정보를 게시해야 합니다.

• 기관의 이름
• RSIN(법인 및 파트너십 정보 번호) 또는 세금 번호
• 기관의 연락처
• ANBI의 목적에 대한 명확한 설명
• 의 요점 정책 계획
• 이사의 기능: 예: '회장', '재무' 및 '비서'.
• 감독들의 이름
• 보상 정책
• 법정 이사회와 정책 입안자들을 위한 보수 정책을 발표합니다.
• 수행된 활동에 대한 최신 보고서
• 재무제표는 웹사이트에 게시되어야 합니다. 이는 회계연도 종료 후 6개월 이내에 이루어져야 합니다. 명세서에는 잔액, 수입 및 지출 명세서 및 설명이 포함됩니다.

ANBI의 정책 계획의 내용은 무엇입니까?

ANBI의 중추는 정책 계획입니다. ANBI는 정책 계획이 있어야 합니다. 또한 정책 계획에 다음 정보를 포함하고 설명해야 합니다.

• 수행할 기관의 목적과 활동
• 수입을 얻는 방법
• 기관 자산의 관리 및 사용

기관의 목적과 수행할 작업:

기관이 달성하고자 하는 바를 명확한 목표의 형태로 가능한 구체적으로 정책 계획에 기술하십시오.

또한 명시된 목표를 달성하기 위해 기관이 수행하고 수행할 활동과 같이 목표를 어떻게 구현할 것인지 표시합니다. 재해 발생 시 긴급 구호를 제공하거나 개발 도상국에 학교를 설립하는 것이 그 예가 될 수 있습니다.

귀하의 기관은 특정 대상 그룹의 이익을 위해 최선을 다하고 있습니까? 이 대상 그룹을 가능한 한 명확하게 설명하십시오.

소득을 얻는 방법
귀하의 ANBI가 어떻게 수입을 올릴 것인지 정책 계획에 설명하십시오.

기관 자산의 관리 및 사용
마지막으로, 자산이 어떻게 관리되는지 정책 계획에 기술하십시오. 이는 기관마다 다릅니다. 자산의 관리뿐만 아니라 수집된 자금과 재화의 용도에 대해 설명합니다. 향후 몇 년 동안의 지출을 위해 자금을 예약한 경우 이를 정책 계획에 설명해야 합니다.

선택적 데이터

앞서 언급한 데이터를 처리하는 것 외에도 정책 계획은 형식이 없습니다. 다음과 같이 동조자 및 기부자에 대한 투명성을 높일 수 있는 추가 정보를 정책 계획에 자유롭게 포함할 수 있습니다.

• 이름 RSIN 또는 세금 번호
• 우편 주소 또는 회사 주소
• 전화번호 또는 이메일 주소
• 아마도 상공 회의소의 번호
• 아마도 은행 계좌의 세부 사항
• 이사회 구성 및 이사 및 정책 입안자의 이름
• 귀하의 ANBI는 수입, 지출 및 자산에 대한 개요를 통해 향후 몇 년간 예측을 추가할 수 있습니다.
• 이사회 또는 정책 입안자를 위한 보수 정책

(FAQ) ANBI 스티칭

• ANBI 재단과 일반 재단의 차이점은 무엇입니까?
  ANBI 재단과 일반 재단의 차이점은 ANBI 지위입니다. ANBI 상태는 ANBI를 형성 한 후에 수행해야하는 추가 단계입니다. ANBI는 또한 특정 세금 면제가 있지만 정기적 인 재단에는없는 특정 제한이 있습니다.
• ANBI 재단의 장점은 무엇입니까?
  재단 기부자는 기부에 대한 세금 면제를받을 수 있습니다. ANBI 재단은 또한 자선 측면을 자극하는 특정 세금 면제를 가지고 있습니다. 기부금에 대해서는 세금이 부과되지 않으며 재단에 기부하는 설립자에 대해서는 세금이 부과되지 않습니다.
• ANBI 재단이 수익을 올릴 수 있습니까?
  네, 가능합니다. 이익이 주요 자선 활동 자금을 조달하는 데 사용되는 한 가능합니다.
• ANBI는 무엇에 돈을 쓸 수 있습니까?
  간단히 말해 : 자선 사업의 목표에 도움이되는 모든 것. 여기에는 모금 행사, 프로모션, 경품 등이 포함될 수 있습니다. 그리고 그와 관련된 모든 활동.
  재단은 서비스 지원을 위해 다른 회사를 포함할 수 있습니다. World Nature Fund가 기금 마련 행사를 계획하기 위해 이벤트 플래너 회사를 고용하거나 웹사이트를 수정하기 위해 디지털 마케팅 회사를 고용한다고 상상해 보십시오.
• ANBI 재단의 제한 사항은 무엇입니까?
  요약하자면, NGO 지위를 얻기 위해 설립자들은 이사회 구성원을 부유하게하거나 이사회 구성원이 불균형 한 금액을받는 것이 목표가 아니라고 선언합니다.
• ANBI 재단이 이사회 멤버에게 보상 할 수 있습니까?
  네,하지만 한계가 있습니다 이사회 구성원 보상. 회의 준비 및 제출을 위해 이사회 구성원은 최대 €356를 받을 수 있습니다. 더 큰 NGO의 경우 다른 기준이 있습니다.
• ANBI 재단이 직원과 자원봉사자에 대해 보상할 수 있습니까?
  그렇습니다. 자원 봉사자들은 한 달에 최대 170 유로 또는 1900 년에 XNUMX 유로의 세금을 무료로받을 수 있습니다. 이 경우 직원은이를 소득세 신고서에 포함시켜야합니다.
• ANBI 재단이 회원에게 비용 신고서를 지불할 수 있습니까?
  예, 모든 신고 비용(적절한 문서로 회계에서 입증되어야 함)은 회원에게 지급될 수 있습니다. 그러한 선언에는 제한이 없습니다. 물론 조직과 조직의 활동과의 관련성이 명확해야 합니다.