9 월 19, 2017 (네덜란드 예산 기념일)에 배당금에 대한 네덜란드 원천 징수 세금 수정안에 대한 공식 입법안이 2018 세금 계획과 관련하여 발간되었습니다. 요약하자면, 제안서는 네덜란드의 유리한 재정 환경을 유지하기위한 목적으로 일방적으로 배당에 대한 원천 징수 세가 면제되었음을 언급했다.
같은 날 상원은 2018 년 세금 계획에 포함 된 모든 제안을 승인했습니다. 따라서 배당금 원천 징수 면제 확대는 1 년 2018 월 XNUMX 일부터 시행됩니다.
1 월 이전 배당금에 대한 원천 징수 세제 면제 1, 2018
수년 동안, 네덜란드는 모기업의 경우 적용 가능한 공통 조세 제도에 대한 이사회 지침 2011 / 96 / EU를 기반으로 EU 또는 EEA (유럽 경제 지역) 모기업에게 배당금을 원천 징수하는 것을 면제하고 다른 회원국의 자회사. 이 문서에 따르면 자회사가 다른 회원국의 모회사에 분배 한 소득에 대해 다음과 같은 단체 요건이 충족되는 경우 배당에 대한 원천 징수 대상이 아닙니다.
- 모회사의 법적 형식은 2011 / 96 / EU 지침의 부속서 I에 기재되어야합니다.
- 모회사는 자국 법에 따라 EU 회원국에 거주해야하며 면제 가능성이없는 소득에 법인세를 납부해야합니다.
- 회사는 자회사의 의결권 (또는 자본)의 최소 10 %를 보유해야합니다. 이 보류 요건을 줄이기 위해 지침이 개정되었습니다. 25 년 2005 %에서 20 년 2006 %로 감소했다. 향후 15 년간 2009 % 였고 10 년에는 XNUMX %가되었습니다.
- 최소 보유 기간에 대한 요구 사항이 충족되어야합니다.
1 월 이후 배당에 대한 네덜란드 원천 징수 세의 연장 면제 1, 2018
2018 년 초부터 원천 징수 세 면제 배당과 관련하여 더 넓은 범위가 있습니다. 다음과 같은 경우 배당금 분배에 적용됩니다.
- 모회사는 네덜란드에서의 참여 면제 자격을 갖추었을 것입니다. 즉, 분배 법인 / 자회사에 대한 관심이 5 % 이상입니다.
- 모회사는 EEA, EU 또는 배당 조항을 포함하여 네덜란드와 세금 관련 조약을 체결 한 국가에 있습니다.
- 이 회사는 네덜란드와 그것이 남용 한 조항으로 인해 거주하는 국가 간의 조약에 따른 배당금과 관련하여 원천 징수 세를 부인하지 않았습니다.
- 모회사는 배당에 대한 네덜란드 원천 징수 세를 피하기위한 주요 목적으로 배분하는 법인 / 자회사의 자본 일부를 소유하지 않습니다. 이 상태는 "주관적인 검사"를 통해 확인됩니다. 회사가 배당에 대한 네덜란드 원천 징수 세를 회피하려는 의도로 회사가 분배 법인 / 자회사의 자본금 일부를 소유하고 있는지 여부와 회사가 배당에 대한 네덜란드 원천 징수 세에 관해 더 나은 지위를 얻기 위해 개입되었는지 여부를 확인합니다 . 평가 결과 긍정적 인 결과가 나오면 "객관적인 테스트"가 뒤 따른다. 그 목적은 기업이 인위적인지, 즉 경제적 현실을 반영하는 합법적 인 사업상의 이유로 확립되어 있지 않은지를 확인하는 것입니다. 일반적으로 엔티티는 인위적인 것으로 간주되지 않습니다.
- 모회사는 영업 사업을하고 있습니다. 또는
- 기업이 운영하는 간접 주주 (조부모 회사)에 비해 배당금에 대한 네덜란드 원천 징수 세와 관련하여 더 나은 지위를 획득 한 지주이지만, 관련 실체만으로도 충분하다. 이는 모기업 (중간 지주)이 네덜란드 법률에 규정 된 기존 요구 사항 외에 두 가지 추가 요구 사항을 충족 함을 의미합니다. 1) 모기업은 직원 비용이 100 유로 이상입니다. 000) 모회사는 사업 활동을 수행하는 사무실 공간이 있습니다.
물질에 대한 추가 요구 사항은 April 1, 2018로부터 유효합니다.
누가 이득을 얻는가?
배당금에 대한 네덜란드 원천 징수 세의 면제는 네덜란드 이외의 국가에 기반을 둔 모기업으로, 네덜란드가 조세 조약에 서명 한 관할 구역에 거주하고 활동적인 사업을 운영합니다. 조약에는 부분 원천 징수 감소를 제공하는 배당 조항이 포함되어야합니다.
Intercompany Solutions BV
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