지주 회사에 대한 네덜란드 참여 면제
19년 2024월 XNUMX일에 업데이트됨
네덜란드 법인세 제도의 중요한 측면은 적격 주주가 창출 한 모든 자본 이득과 배당금이 세금에서 면제되는 특별 참여 면제입니다.
네덜란드에 거주하는 모든 회사는 일반적으로 전 세계적으로 창출 된 소득에 대해 CIT에 대한 책임이 있지만 자격있는 주식 보유에 기인 한 이익은 네덜란드의 세금 보유자로 간주되는 주주의 수준에서 면제됩니다. 이 세금 면제는 네덜란드 참여 면제 (이하 PE라고 함)라고합니다.
PE에는 두 가지 주요 목적이 있습니다. 순수한 국내 감각으로 단일 기업의 소득에 대한 이중 과세를 방지합니다 (회사의 소득과 모회사의 소득 모두에 과세). 국제적 관점에서 볼 때, PE는 다른 나라들에 의한 이중 과세를 피하기위한 것이다.
네덜란드 법인세
일반적으로 모든 현지 회사는 전 세계적으로 발생하는 소득과 관련하여 법인 소득세(CIT)를 납부해야 합니다. 최대 200유로의 이익에 대해 법인세율은 000%입니다. 이 기준을 초과하는 소득은 19%의 세율로 과세됩니다.
기업 시민
모든 거주 네덜란드 회사는 CIT를 지불해야합니다. 과세 거주는 특정 상황과 사실에 따라 결정됩니다. 효과적인 관리 위치는 특정 선행 조건에 의해 정의됩니다. 이 위치는 다음과 같습니다.
- 사업에 관한 중요한 결정이 내려졌다.
- 이사들이 만나고 일합니다.
- 회사는 비즈니스 기록을 저장하고 재무 제표를 작성합니다.
따라서 효과적인 관리 장소가 네덜란드에있는 경우 법인은 조세 거주자로 간주됩니다.
적격 주식
유효한 법령에 따르면 PE는 아래에 열거 된 요구 사항을 충족하는 경우 네덜란드 거주 모회사의 주식 소유 이익에 적용됩니다.
- 모회사는 자본이 주식으로 분할 된 특정 회사 (최저 기준 요건)의 명목 공제 주식 자본 (상황에 따라, 투표권의 5 %)의 적어도 5 %에 참여합니다.
- 세 가지 조건 중 적어도 하나가 충족됩니다.
- 모회사는 포트폴리오에 수동적 인 투자로 기대되는 것보다 높은 수익을 축적하는 목적에 참여합니다 (동기 요구 사항).
- 자회사의 간접 및 직접 자산에는 감면 세율이 적용되는 50 % 미만의 수동 자산 (자산 요건)이 포함됩니다.
- 네덜란드 표준에 따르면 해당 자회사는 이미 적절한 세금 부담 (과세 요건)을 가지고 있습니다.
- 자회사가 창출 한 이익은 자회사의 CIT와 관련하여 공제 할 수 없습니다.
면제 대상이 아닌 참가
최소 기준 (최소 5 %의 명목 공헌 주식 자본 참여) 요건이 충족되었지만 다른 요건 PE 조건 그렇지 않은 경우, 회사는 참여를 위해 지불 할 기본 세금에 대해 5 퍼센트의 크레딧을 받게됩니다 (적격 EU 회원국을 제외하고, 전체 세금을 충당 할 수있는 경우).
동기 요구
동기 요구 사항은 상황과 사실을 포함하며 모회사가 수동적 포트폴리오 투자에서 이익을 초과하는 이익을 얻기 위해 자회사에 투자 할 때 충족됩니다. 일반적으로, 예를 들어 모회사가 자회사의 경영에 적극적으로 관여하거나 그룹의 기업에서 중요한 기능을 수행하는 경우 요구 사항이 충족됩니다. 자회사의 연결 자산의 50 % 이상이 5 % 미만의 지분으로 구성되거나 자회사 (자회사 포함)가 주로리스 / 라이센스 또는 그룹 파이낸싱 회사로 기능하는 경우 동기 요건이 충족되지 않습니다.
자산 요구 사항
감면 세율이 적용되는 무료 수동 자산에는 다음과 같은 특징이 있습니다.
- 그들은 그들의 소유주의 기업을 위해 실질적으로 요구되지 않는다; 과
- 그들이 창출하는 이익은 <10 % 세율로 효과적으로 과세됩니다.
부동산은 항상이 요구 사항의 목적을 위해 "좋은"자격을 갖습니다 (기업 및 세금면에서 그 기능을 신경 쓰지 마십시오). 시장의 자산의 공정 가치는 요구 조건의 성취에 결정적입니다. 자산 요구 사항은 지속적으로 유지되며 회계 연도 전체에서 대부분 충족되어야합니다.
리스, 라이센스 또는 그룹 파이낸싱에 사용되는 자산은 법률에 정의 된대로 활성 임대 또는 금융 기업에 포함되거나 90 % 제 3 자 대출로 구성되는 경우를 제외하고 수동적 인 것으로 간주됩니다.
과세 요건
일반적으로, 10 %의 최저 세율로 이윤이면 과업 참여는 적절한 과세 대상으로 간주됩니다. 과세 표준의 일부 차이점, 예를 들어 광범위한 PE, 이익 분배까지의 과세 연기, 공제금 배당 또는이자 차감과 관련한 제한 부재는 실효 세율이 적용되는 경우를 제외하고는 충분한 책임으로 이윤세의 실격을 초래할 수 있습니다 네덜란드 표준에 따라 10 % 이상입니다.
